АУСН с 2022 года и УСН: в чем разница?

Содержание

Что изменилось с 1 июля 2022. Обзор для владельцев бизнеса и бухгалтеров

Расскажем об основных изменениях: ставка 0% по НДС, налоги на один федеральный счет, автоматизированная УСН, банки по-новому проверяют бизнес, пособия по новому МРОТ, отсрочки по налогам и взносам.

Единый налоговый платеж

С начала июля 2022 года налогоплательщики, которые направили до 04.05.2022 заявление в ФНС, по-новому рассчитываются с бюджетом.

Все платежи в государственную казну — налоги, взносы, пени, штрафы — они направляют на единый счет в казначействе. Далее суммы распределяются налоговой службой между видами платежей, исходя из очередности : в первую очередь погашают недоимки, затем — налоги и взносы текущего плана, потом пени и штрафы.

Если перечисленных средств не хватает на покрытие всех обязательств, то суммы распределяют пропорционально в рамках одной очереди списания.

Пока, до конца 2022 года, единый налоговый платеж введен как эксперимент . Но, возможно, с 2023 года аналогичный механизм расчетов с бюджетом ( зачисление средств на единый налоговый счет ) станет обязательным для всех налогоплательщиков.

Если подходить формально, то от применения ЕНП больше выигрывает ФНС, для бизнеса это сопряжено с дополнительными обязанностями по информированию инспекций об исчисленных суммах платежей в бюджет. Однако, время покажет все преимущества и недостатки нововведения.

Перенос сроков уплаты платежей в бюджет

Правительство предоставило малому бизнесу полугодовую отсрочку по уплате налога на УСН. Льгота доступна тем, чей ОКВЭД указан в постановлении Правительства от 30.03.2022 № 512.

Теперь налог за 2021 год и первый квартал 2022 года можно внести единовременно, а можно с рассрочкой: по 1/6 в последний день месяца, начиная с месяца, следующего за новым сроком уплаты.

С учетом переносов и рассрочек график платежей по УСН 2021-2022 будет таким:

Для предпринимателей

Аванс за 2 кв. (полугодие) 2022 — до 25.07.2022.
Аванс за 3 кв. (9 месяцев) 2022 — до 25.10.2022.
Первая 1/6 налога за 2021, первая 1/6 аванса за 1 кв. 2022 — до 30.11.2022.
Вторая 1/6 налога за 2021, вторая 1/6 аванса за 1 кв. 2022 — до 09.01.2023.
Третья 1/6 налога за 2021, третья 1/6 аванса за 1 кв. 2022 — до 31.01.2023.
Четвертая 1/6 налога за 2021, четвертая 1/6 аванса за 1 кв. 2022 — до 28.02.2023.
Пятая 1/6 налога за 2021, пятая 1/6 аванса за 1 кв. 2022 — до 31.03.2023.
Аванс за 1 кв. 2023 — до 25.04.2023.
Последняя 1/6 налога за 2021, шестая 1/6 аванса за 1 кв. 2022 — до 02.05.2023.
Налог за 2022 год — до 02.05.2023.

Для организаций

Аванс за 2 кв. (полугодие) 2022 — до 25.07.2022.
Аванс за 3 кв. (9 месяцев) 2022 — до 25.10.2022.
Первая 1/6 налога за 2021 — до 31.10.2022.
Вторая 1/6 налога за 2021, первая 1/6 аванса за 1 кв. 2022 — до 30.11.2022.
Третья 1/6 налога за 2021, вторая 1/6 аванса за 1 кв. 2022 — до 09.01.2023.
Четвертая 1/6 налога за 2021, третья 1/6 аванса за 1 кв. 2022 — до 31.01.2023.
Пятая 1/6 налога за 2021, четвертая 1/6 аванса за 1 кв. 2022 — до 28.02.2023.
Шестая 1/6 налога за 2021, пятая 1/6 аванса за 1 кв. 2022 — до 31.03.2023.
Налог за 2022 — до 31.03.2023.
Аванс за 1 кв. 2023 — до 25.04.2023.
Последняя 1/6 аванса за 1 кв. 2022 — до 02.05.2023.

Отсрочку по страховым взносам за второй и третий квартал 2022 года законодательно закрепили для широкого перечня ОКВЭД. В основном это производственные предприятия и предприятия — поставщики товаров и услуг для внутреннего потребления. Сроки уплаты взносов перенесены на год, их можно уплачивать с мая 2023 года.

Взносы предпринимателей , осуществляющих виды деятельности, поименованные в перечне к постановлению № 776, в размере 1% с дохода превышающего 300 тысяч рублей за 2021 год, в ПФР можно перечислить до 03.07.2023.

Корректно заполнить отчетность и не пропустить срок ее подачи поможет сервис Астрал Отчёт 5.0 . Система не пропустит отчетность с ошибками и подскажет, как их исправить. Сервис также напомнит вам о сроках налоговых платежей. Помните что штраф можно получить не только за несданный отчет, но и за опоздание с уплатой налога.

Нулевая ставка НДС для гостиниц

Для гостиниц и иных форм бизнеса по размещению на пять лет установлена ставка 0% по НДС на услуги по предоставлению мест временного проживания.

Льгота будет действовать 20 кварталов или пять лет ( с 01.07.2022 по 30.06.2027 ) для действующих гостиниц и в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию для новых объектов.

Ставка НДС 0% дает возможность, во-первых, не начислять НДС на стоимость конкретных услуг, а во-вторых, принимать к вычету входной НДС. Следовательно, разницу можно будет возместить из бюджета после подачи НДС-декларации .

Уже начиная с отчетности за третий квартал 2022 можно применить данные нововведения на практике. Для отражения льготных операций предназначен раздел 4 декларации . Нужно будет предоставить с налоговой декларацией ряд документов подтверждающих право на льготу.

Новое в работе с банками

С июля 2022 обновлены правила взаимодействия банков со своими клиентами.

При приеме на обслуживание банк будет проверять клиентов и г руппировать по степени риска участия в подозрительных операциях. Всех клиентов, которые уже обслуживаются в банке, относят к конкретной группе риска.

Если клиента отнесли к низкому уровню риска, он может спокойно продолжать свою деятельность. Если же он вошел в среднюю группу — его операции по счетам попадают под особый контроль. Клиентам с высоким уровнем риска значительно ограничат банковские операции, а с 01.10.2022 ЦБ получил разрешение исключать из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) подозрительные организации и ИП.

Новый порядок расчета больничных, отпускных и декретных

МРОТ уже повысили и во втором полугодии бухгалтер считает отпускные, больничные, декретные и другие выплаты по-новому.

Электронные больничные, реестры и расчеты в ФСС через сервисы Калуга Астрал: « Астрал Отчёт 5.0 » — для работы онлайн, « Астрал Отчёт 4.5 » — программа для ПК, « 1С-Отчётность » внутри 1С — быстро и удобно.

АУСН — новшество в налоговой системе

Стартовал эксперимент новой системы налогообложения для микробизнеса. Автоматизированная УСН доступна с 01.07.2022 для вновь зарегистрированных налогоплательщиков Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан.

С начала 2023 года перейти на АУСН смогут действующие ИП и организации. Эксперимент продлится до конца 2027 года. Исходя из его результатов будет принято решение о дальнейшем расширении нового налогового режима и на другие субъекты России.

Анонсируют ряд заманчивых перспектив для бизнеса, рискнувшего перейти на данную систему: отсутствие отчетности, не надо платить и отчитываться за работников, исключены налоговые проверки.

Критерии перехода на АУСН

Штат не более 5 человек.
Годовой доход не более 60 млн руб.
Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.
Расчетные счета — только в уполномоченных банках.
Выплаты сотрудникам — только в безналичной форме;
Нельзя совмещать с иными спецрежимами.

Налоговый период при АУСН — 1 месяц.

Объект налогообложения — «доходы», ставка налога 8%;
Объект налогообложения — «доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка налога 20%. Минимальный налог — 3%.

ФНС должна уведомить налогоплательщика о сумме налога не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата производится не позднее 25 числа по указанным в уведомлении реквизитам.

Выгоды АУСН для каждого конкретного бизнеса должны быть просчитаны и иметь конкретное денежное выражение. Нужно учесть, что на АУСН нельзя принимать на работу налоговых нерезидентов, рассчитываться с сотрудниками наличкой, выбирать банк исходя из своих личных предпочтений. Кроме того, решить некоторые вопросы без помощи бухгалтера даже на АУСН будет проблематично.

Например, чтобы банк мог удерживать НДФЛ с зарплат сотрудников, ему придется передать сведения о зарплатах и вычетах по каждому работнику. Другой пример: взносы на травматизм нужно будет оплачивать ежемесячно и подавать отчет раз в год в ФСС.

Чтобы помочь компаниям (ИП) разобраться в нюансах нового режима , ФНС запустила промостраницу , на которой можно изучить не только базовые сведения об АУСН и нормативную документацию, но и прочитать ответы на частые вопросы налогоплательщиков.

Чем новый налоговым режим для малого бизнеса отличается от УСН

В чем разница между новым налоговым режимом для малого бизнеса с 2022 года от “классической” УСН? Мы проведи сравнительный анализ и предлагаем ознакомиться с таблицей.

Новый режим по налогам для малого бизнеса в 2022 году

Новый специальный налоговый режим (АУСН) для малого бизнеса будут «обкатывать» в тестовом режиме с 1 июля 2022 года – в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.

АУСН подходит компаниям и ИП с доходом не более 60 млн руб. с начала года и численностью работников не более пяти человек.

Что же касается ставок налога, то они такие:

8 процентов – «доходы»;
20 процентов – «доходы минус расходы».

В чем отличие от “упрощенки”: таблица

А чем новый налоговый режим АУСН отличается от “обычной” УСН? Этот вопрос встанет перед всеми, кто решит перейти на АУСН. Мы проанализировали два специальных налоговых режима и подготовили сравнительную таблицу.

Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2021 год

Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2021 год состоит из привычных любому бухгалтеру форм, однако требования к ее заполнению имеют некоторые особенности. Бланки упрощенной отчетности претерпели некоторые корректировки. Рассмотрим изменения в формулярах, а также расскажем о порядке заполнения и составе упрощенной отчетности.

Кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность

Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ для некоторых организаций предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также составления упрощенной бухгалтерской отчетности. В п. 4 ст. 6 этого закона перечислены такие субъекты:

организации, относящиеся к малым по объему предпринимательства;
некоммерческие структуры, созданные в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
участники проекта «Сколково», подчиняющиеся закону «Об инновационном центре «Сколково» от 28.09.2010 № 244-ФЗ.

Чтобы определить, относится ли организация к малым, нужно соотнести ее показатели с требованиями закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

О критериях, соблюдение которых обязательно, чтобы назвать организацию малым предприятием, читайте в статье «Малое предприятие — критерии отнесения».

Кроме того, желающим упростить свой бухучет следует проверить, не подпадают ли они под ограничения, установленные п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Этот пункт запрещает применять упрощенные учет и отчетность, например, госорганизациям, субъектам, подпадающим под обязательный аудит, некоторым юридическим структурам.

Состав упрощенной бухгалтерской отчетности за 2021 год

Начнем с того, что в силу п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ бухотчетность состоит:

из баланса; ;
приложений к ним.

Образец упрощенного бухбаланса см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно:

Приложениями, в свою очередь, являются (пп. 2, 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н):

отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств;
отчет о целевом использовании средств; .

О составлении приложений к бухгалтерской отчетности читайте в материале «Заполнение формы 3,4 и 6 бухгалтерского баланса».

Отметим, что для некоммерческих организаций отчет о целевом использовании средств обозначается как форма обязательной годовой бухгалтерской отчетности наряду с балансом (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Заполнять этот отчет должны не только НКО, но и прочие компании, если они получали целевые средства.

Что касается тех, кто применяет упрощенные правила, в приказе № 66н есть особые послабления. В обязательных формах можно указывать укрупненные показатели, объединяемые по группам. Такими формами являются:

отчет о целевом использовании средств.

Для этих трех отчетов законодатели привели сокращенные формы в упомянутом приказе № 66н, найти их можно в приложении 5. У имеющих право на упрощение отчетности есть возможность выбрать, применять приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.

Согласно подп. «б» п. 6 приказа № 66н в приложениях к основным формам необходимо указывать только те данные, которые могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии. Соответственно, если такой важной информации нет, то заполнять приложения необязательно. Это подтверждает и п. 17 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2015.

Изменения в бухгалтерской отчетности за 2021 год

Упрощенную бухотчетность малый бизнес вправе сдать по форме КНД 0710096 (единый формуляр, куда входит баланс, форма 2 и все приложения) или из приложения 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 №66н, заполнив отдельно упрощенный баланс по форме ОКУД 071001, отчет о финрезультатах — по форме ОКУД 071002, а также отчет о целевом использовании средств по форме ОКУД 071003.

Бланк формы КНД 0710096 в целом не изменился. Но налоговики внесли правки в машиночитаемую форму (см. письмо ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@).

В бланки из приложения 5 внесены изменения с июня 2019 года приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н. Изменения были в целом не значительны:

ОКВЭД заменен на ОКВЭД 2;
упразднена единица измерения млн.руб., отчет заполняйте только в тысячах;
скорректирован код по ОКЕИ.

В отчете о целевом использовании средств также изменен код по ОКУД.

Скачать все 3 бланка можно в формате excel по ссылке ниже:

Особенности составления упрощенной отчетности

Для устранения некоторых вопросов, касающихся темы нашей статьи, Минфин РФ издал информационное сообщение № ПЗ-3/2015. В этом сообщении собраны основные послабления для применяющих упрощенную отчетность:

Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
Можно не расписывать информацию:

о связанных сторонах;
сегментах;
по прекращаемой деятельности.

События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл.
При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.

Не ошибиться при составлении отчетности вам помогут рекомендации по применению упрощенных способов ведения бухучета, которые дал Институт Профбухгалтеров. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в материал.

Заполнение упрощенных форм отчетности

Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета. В таблице ниже покажем, что входит в каждую строку баланса.

Актив

Материальные внеоборотные активы

Основные средства, незавершенные капитальные вложения в них

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

НМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр.

Материалы, товары, незавершенка, готовая продукция

Денежные средства и денежные эквиваленты

Денежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребования

Финансовые и другие оборотные активы

Дебиторка, авансы выданные, краткосрочные финансовые вложения, прочие несущественные оборотные активы

Пассив

Капитал и резервы

Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды

Долгосрочные заемные средства

Кредиты и займы сроком более года и проценты по ним

Другие долгосрочные обязательства

Кредиторка и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр.

Краткосрочные заемные средства

Кредиты и займы сроком менее года и проценты по ним

Кредиторка перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр.

Другие краткосрочные обязательства

Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр.

В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности и некоторые другие показатели, детализирующие его данные при оформлении по обычной форме. Ниже в таблице показаны составляющие этого отчета.

Выручка за вычетом НДС и акцизов

Расходы по обычной деятельности

Себестоимость, коммерческие, управленческие расходы

Проценты к уплате

Проценты по полученным кредитам и займам

Доходы, не относящиеся к обычной деятельности

Прочие расходы за вычетом процентов к уплате

Налоги на прибыль (доходы)

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток)

Результирующая строка = 1 – 2 – 3 + 4 – 5 – 6

Бланк и образец заполнения бухгалтерского баланса за 2021 год можно скачать в статье «Бухгалтерская отчетность за 2021 год».

Начиная с 2021 года, бухгалтерская отчетность должна быть представлена в налоговую только в электронном виде. Это относится ко всем хозсубъектам и исключения нет ни для кого.

О существующих способах отправки отчетности через интернет, читайте в статье «Порядок сдачи налоговой отчетности через Интернет».

Итоги

Малые предприятия имеют право составлять бухотчетность как в обычном (полном), так и в упрощенном (сокращенном) виде. Упрощение выражается в уменьшении количества самих отчетов, а также в укрупнении данных по отражаемой в них информации. Однако следует иметь в виду, что показатели, которые являются существенными и могут повлиять на мнение пользователей отчетности, необходимо раскрыть либо отдельными строками в формах отчетности, либо в приложениях к ним.

Об изменениях в бухотчетности, действующих с 2020 года, читайте в статье «Порядок сдачи бухгалтерской отчетности изменен».

Налоговый кодекс РФ
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Письмо ФНС России от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@
Письмо ФНС России от 16.07.2018 № ПА-4-6/13687@

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник https://www.klerk.ru/blogs/astral/531371/

Источник https://blogkadrovika.ru/ausn-i-usn-raznicza/

Источник https://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_otchetnosti/uprowennaya_buhgalterskaya_otchetnost_dlya_malyh_predpriyatij/