Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам.

Содержание

Как отразить в учете проценты по депозиту

Финансовые средства организации, которые нет необходимости использовать сразу в хозяйственном обороте, зачастую размещаются на депозитных счетах в банке. За пользование финансовыми средствами организации банк начисляет ей проценты. (ст. 834 ГК РФ).

Вопрос: Как отразить в учете организации получение процентов по депозиту в меньшей сумме в связи с досрочным расторжением организацией договора банковского вклада, заключенного в прошлом году?
Организация 26 декабря прошлого года разместила на депозитном счете в обслуживающем банке денежные средства в сумме 3 000 000 руб. сроком на 270 дней под 10% годовых. Проценты выплачиваются единовременно по окончании срока действия договора банковского вклада. В случае досрочного расторжения договора процентная ставка, согласно условиям договора, снижается до 1% годовых. 31 марта текущего года в связи с нехваткой оборотных средств организация расторгла договор банковского вклада.
Согласно условиям учетной политики организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежемесячно.
Посмотреть ответ

Договор банковского вклада

Бухгалтер работает с уже имеющимся договором, при этом обращает внимание на ряд существенных моментов:

На какой срок размещен депозит.
Будет ли пополняться размещенный вклад.
Каков механизм начисления процентов при досрочном расторжении. Обычно эти условия оговариваются в тексте договора, но если такая информация отсутствует, следует руководствоваться нормой ГК РФ (ст. 837 — 5), по которой размер процентов приравнивается к аналогичным по вкладам до востребования.
Сроки и порядок выплат. Проценты начинают начисляться со следующего дня после размещения средств до даты возврата организации этих средств (ГК РФ ст. 839 п. 1), а выплачиваются по периодам, указанным в договоре. Как правило, это месяц или квартал. Если условие не оговорено, по умолчанию берется в расчет квартал. Не истребованные организацией проценты добавляются к сумме вклада, на которую начисляются новые проценты (ГК РФ ст. 839 п. 2).

Важно знать и способ начисления процентов. При простых процентах за основу берется вложенная сумма, на которую начисляются проценты. Базовая сумма не увеличивается. Выплата производится по периодам. При сложных проценты добавляются к величине вклада и на вновь образованную сумму начисляются проценты. Выплачиваются в день возврата депозита одной суммой.

Рассмотрим обе ситуации на примере. Пусть вложено 20000 рублей под 9% годовых сроком на 2 года.

Простые проценты. В первый год будет получено 20000*9%= 1800 рублей и столько же – во второй год. Общая сумма вклада с процентами составит 20000+1800+1800 = 23600 рублей.

Сложные проценты. В первый год будет получено 20000*9%= 1800 рублей. Во второй год:

20000+1800=21800 рублей – базовая сумма.
21800*9% = 1962 рубля – проценты.

Общая сумма (с процентами) составит 20000+1800+1962 = 23762 рубля.

Бухгалтерский учет

Для учета депозита могут применяться счета:

58 (согл. ПБУ 19/2 -3);
55.3.

Выбранную методику следует зафиксировать в учетной политике. Зачисление денег во вклад и закрытие депозита производятся на этих счетах в проводках со счетами 51, 52. Проценты учитывают и с использованием счетов 91 и 76.

Проводки при начислении процентов по простому варианту:

Д 55.3(58) К51(52) — перечислен на хранение вклад.
Д 76 К91.1 — начислены проценты по депозиту.
Д 51 (52) К76 — получены на счет проценты по депозиту (в зависимости от условий договора — за весь период договора или помесячно, поквартально).
Д 51(52) К 55.3(58) — возврат денег с депозита.

Проводки при начислении сложных процентов:

Д 55.3(58) К51(52) — перечислен на хранение вклад.
Д 55.3(58) К91.1 — начислены проценты по депозиту за месяц (каждый месяц база увеличивается на сумму процентов, исчисленных в предыдущем периоде).
Д 51(52) К 55.3(58) — возврат денег с депозита и процентов.

При досрочном расторжении договора нужно учитывать, с какой периодичностью выплачиваются проценты, простая или сложная методика начисления была применена, произошло ли расторжение и заключение договора в один год или в разные годы.

Воспользуемся данными приведенного выше примера. Вложено 20000 рублей под 9% годовых, начисление по методу простых процентов. За 1,2,3-й месяцы одного квартала начислено организацией: 1800/365 *(30+30+31) = 448,77 рубля. Банк рассчитал этот же период по пониженной ставке 0,01%:

20000*1%= 200 годовых.
200/365 *(30+30+31)= 49,86 рублей.
448,77- 49,86=398,91 – излишне начисленные организацией проценты, корректируемая сумма.

Сумма сторнируется согласно ПБУ 9/99-6.4: Д 76 (55, 58) К91.1 — 398,91 «сторно», если договором затронут только текущий год, и списывается на убытки прошлых лет согласно ПБУ ПБУ 10/99-11 в ином случае: Д91-2 К76 (55, 58) — 398,91.

Налоговый учет

Сумма депозита не является расходом для целей НУ ни при использовании общего налогового режима (ОСНО), ни при работе организации на УСН; возврат такой суммы после окончания действия депозитного договора не признается доходом (ст. ст. 270-1, 346.16, 346.15, 251-1 п.п.10 НК РФ.)

Проценты по депозиту не затрагивают налоговую базу НДС. Об этом неоднократно писал Минфин в своих разъяснениях и письмах (например, документ №03-07-15/41198 от 04-10-13).

В то же время, согласно ст. 250-1 НК РФ, проценты по депозиту есть внереализационный доход организации, который следует фиксировать в учетных данных каждый месяц, вне зависимости от условий выплат и начисления процентов по договору. Кроме того, проценты следует отразить на дату расторжения договора (ст. 271 – 6 абз. 1,3 НК РФ). Суммарно проценты рассчитываются так, как указано в договоре.

УСН также признает проценты по вкладам доходом на сновании ст. 346.15-1 НК РФ. Простые проценты включаются в доходную часть для целей НУ в день поступления на банковский счет организации, а сложные – в день присоединения процентов к сумме депозита.

В случае расторжения договора досрочно при начислении процентов банком применяется сниженная ставка, а у клиента банка проценты рассчитываются и каждый месяц включаются в доходы, по первоначальным условиям договора.

При расчете налога на прибыль (ОСНО) образуется разница. Ее необходимо откорректировать. Если договорные взаимоотношения с банком начались и окончились в одном году, то данные по отчетным периодам корректируются подачей уточненных деклараций либо внесением данных на уменьшение в декларацию того периода, когда договор был расторгнут (ст. 81-1, ст. 54-1 НК РФ).

Завышенный доход, отраженный в различных налоговых периодах, корректируют декларированием уточненных данных за соответствующий период либо включением лишней доходной суммы в убытки прошлого периода (ст. 265-2-1 НК РФ).

При УСН, если выплата процентов осуществлялась по окончании срока договора, проблем не возникнет. Фактически перечисленная сумма включится в данные соответствующего периода.

Расчеты процентных сумм производятся банком и включаются в доходы в исчисленной им сумме. При досрочном прекращении действия договора организация может снизить свою налоговую базу на величину излишне полученного в прошлом периоде дохода.

Внимание! Если договор заключен и прекращен в одном месяце, доход следует признать на день прекращения договорных обязательств. Процентная ставка берется исходя из условия срочного истребования организацией депозитной суммы.

Главное

Проценты по депозиту считаются в учете прочими доходами. Они отражаются на счете 91 в корреспонденции со счетами 55.3, 58, 76. В случае досрочного расторжения договора с банком, заключенного в текущем году, сумма излишне начисленных процентов сторнируется в организации по кредиту 91.1, а если договор заключен в минувшем году, но расторгнут в текущем, проценты признаются убытками прошлых периодов и списываются на Д91.2 прямой проводкой.

Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам

Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам, как и по всем другим учетным операциям, должны быть составлены корректно. Ведь от этих записей зависит достоверность бухгалтерской отчетности и даже правильность исчисления налогов. Поговорим в нашей статье о депозитных счетах и счетах бухучета, привязанных к ним, а также о том, какие в учете потребуются бухгалтерские проводки по размещению денег на депозите, их возврату и начислению процентов.

Размещение денег на депозите — что это такое

Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.

Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.

ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Условия договора банковского вклада (депозита) могут влиять на налоги и бухучет у вкладчика. Как проверить формулировки договора узнайте из Путеводителя по сделкам от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.

Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад — депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)

Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), где прописываются:

вид вклада;
сумма, зачисляемая на депозит;
размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;
размер платы за обслуживание депозитного счета;
срок хранения денежных средств на счете;
ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;
условия расторжения договора;
другие условия, согласованные сторонами.

После того как все формальности будут улажены, банк открывает депозитный счет, куда обычно с расчетного счета перечисляются денежные средства организации. При этом на основании первичных документов, в том числе и выписки банка, в учете должна быть сделана запись:

Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51.

Если перевод был осуществлен с валютного счета, то запись примет вид:

Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты».

По окончании срока хранения денежных средств на депозитном счете банк обязан вернуть их владельцу на расчетный счет. Проводки по возврату депозита будут следующими:

Дт 51, 52 Кт 55.3, 58 «Депозиты».

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:

Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.

Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:

Вы можете подтвердить сделанные нами выводы, в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.

В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Депозитный счет организации

Депозит — это специальный банковский счет, на котором юридическое лицо размещает свои денежные средства под определенный процент с целью получить дополнительный доход.

Организация этого не замечает, но банк использует деньги на депозите: выдает займы, проводит операции с ценными бумагами и так далее. То есть для банка депозитные деньги — это инструмент заработка. А за пользование «чужими» деньгами банк начисляет на остаток по депозитному счету проценты, которые приносят компании дополнительный заработок.

Депозитный счет отличается от привычного всем расчетника. Вот основные различия:

доступ к денежным ресурсам — с расчетного счета деньги можно списать «здесь и сейчас», а с депозитного — только в определенный момент времени в зависимости от договора с банком;
проценты по вкладу — на расчетный счет проценты практически никогда не начисляются, а депозит открывается именно для получения процентного дохода;
срок действия — расчетный счет открывают на бессрочный период, а срок депозита строго ограничен договором;
платежи третьим лица — расчетный счет открывают именно для расчетов с контрагентами, депозит для платежей использовать нельзя.

Проценты по депозиту

При размещении депозита больше всего компанию волнует процентная ставка. Ведь чем она больше, тем больше доход. Процент по депозитам постоянно меняется и зависит от многих факторов:

процентной ставки ЦБ РФ;
сроков размещения средств на депозит;
размещаемой суммы;
политики банка и прочих факторов.

Например, в одном из крупных российских банков процент по депозиту — чуть более 6%. Ставка действует при следующих условиях: ставка ЦБ РФ — 7,5%, и срок размещения — 1 день. А при размещении депозита на 3 дня, ставка снижается до 5,5%.

Банки постоянно конкурируют и переманивают клиентов друг у друга. Для них депозитные деньги — это инструмент заработка. Поэтому каждый банк стремится улучшить свое предложение.

Доходность всегда связана с риском. Небольшие банки обычно предлагают ставки гораздо выше, чем у крупных федеральных банков. И это логично: для таких банков это единственный способ конкурировать с крупными игроками.

Но здесь спрятан существенный риск: если у банка отзовут лицензию в то время, когда у вас там будет открыт депозитный счет, вернуть свои деньги будет сложно. Поэтому перед размещением крупной суммы рекомендуем внимательно изучать банковские рейтинги. Надежность банка должна быть на первом месте при его выборе.

Договор на открытие депозитного счета

Положения договора об открытии депозитного счета регулируются главой 44 ГК РФ. При подписании обязательно обращайте внимание на следующие моменты:

вид вклада — вклад до востребования (банк вернет денежные средства по требованию вкладчика) или срочный вклад (банк вернет денежные средства по истечению определенного срока);
сумма размещаемого депозита;
процентная ставка и размер начисляемых процентов;
периодичность выплаты процентов — при краткосрочных вкладах проценты начисляются в момент возврата денег, при долгосрочных — проценты начисляются периодически, например, раз в месяц;
сумма комиссии за обслуживание счета;
срок, на который открывается депозит;
ответственность сторон;
условия расторжения договора и так далее.

Деньги на депозитный счет обычно перечисляются с расчетного счета организации, а затем вместе с процентами на него и возвращаются.

Бухгалтерский учет депозита

Организация обязана вести бухгалтерский учет денежных средств на депозитных счетах. Для этого можно использовать один из двух возможных вариантов:

учет на счете 55.03 «Депозитные счета», так как депозитный счет относится к группе специальных счетов (План счетов, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н);
учет на счете 58 «Финансовые вложения», так как депозит относится к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02).

Выбранный способ учета организация закрепляет в своей учетной политике.

Счета 55 и 58 активные. Следовательно, зачисление средств на депозит происходит по дебету, а списание — по кредиту.

В бухгалтерском балансе депозиты, учитываемые на счете 55.03, попадают в строку 1250. А вот если учет ведется на счете 58, то деньги на депозитах отражаются:

по строке 1170 в разделе «Внеоборотные активы» — для вкладов сроком больше 12 месяцев;
по строке 1240 в разделе «Оборотные активы» — для вкладов сроком не более 12 месяцев.

Кроме денег, размещаемых на депозитный счет, нужно вести учет процентов. Так как это прочий доход организации, то они учитываются на субсчете 91.01 «Прочие доходы».

Проводки по депозитам юридических лиц

Пример 1. ООО «Альфа» размещает на депозитный счет 10 000 000 рублей. Срок размещения 60 дней. Процентная ставка по депозиту — 10 % годовых. Проценты начисляются и выплачиваются единоразово при закрытии депозита.

Рассчитаем доход в виде процентов по вкладу:

10 000 000 руб. * 10 % / 365 дней * 60 дней = 164 383,56 руб.

Бухгалтер ООО «Альфа» построит следующие проводки.

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Описание
55.03 / 58	51	10 000 000,00	С расчетного счета перечислены деньги на депозитный счет.
79	91.1	164 383,56	Банк начислил проценты по депозиту.
51	55.03/58	10 000 000,00	С депозита возвращены денежные средства на расчетный счет.
51	79	164 383,56	На расчетный счет поступили начисленные банком проценты.

Иногда банки начисляют проценты не в конце срока, а с определенной периодичностью. Например, 1 раз в месяц. И выплата происходит не на расчетный счет, а на депозитный. В таком случае увеличивается доходность, так как начинает работать «сложный процент».

Пример 2. ООО «Альфа» размещает на депозит 10 000 000 рублей. Срок — 60 дней, процентная ставка — 10 % годовых. Проценты зачисляются на депозитный счет каждые 30 дней.

Рассчитаем доход в виде процентов по вкладу за первые 30 дней:

10 000 000 руб. * 10% / 365 дней * 30 дней = 82 191,78 руб.

А теперь рассчитаем доход в виде процентов за вторую часть сроков:

(10 000 000 руб. + 82 191,78 руб.) * 10% / 365 дней * 30 дней = 82 867,33 руб.

Итого начислено процентов за 60 дней:

82 191,78 руб. + 82 867,33 руб. = 165 059,11 руб.

Суть «сложного процента» в том, что проценты начинают начисляться на уже ранее начисленные, что обеспечивает более высокую доходность. Это называется капитализация. Например, во втором примере ООО «Альфа» заработала на 675,55 руб. больше, чем в первом.

Бухгалтер ООО «Альфа» построит следующие проводки.

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Описание
55.03 / 58	51	10 000 000,00	С расчетного счета перечислены деньги на депозитный счет.
79	91.1	82 191,78	Банк начислил проценты по депозиту.
55.03 / 58	79	82 191,78	Проценты за первые 30 дней зачислены на депозитный счет.
79	91.1	82 867,33	Банк начислил проценты по депозиту.
55.03 / 58	79	82 867,33	Проценты за вторые 30 дней зачислены на депозитный счет.
51	55.03/58	10 165 059,11	С депозита возвращены денежные средства и проценты на расчетный счет.

Налогообложение процентов по депозиту

Полученные проценты — это доход организации, открывшей депозит. Поэтому их нужно учитывать при расчете налога на прибыль или налога по УСН. Возврат депозита на расчетный счет доходом организации не является.

Налоговый учет депозитов на ОСНО

На ОСНО проценты по депозитам включаются в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). В налоговом учете доход признается на конец каждого отчетного месяца или на дату прекращения депозитного договора (п. 6 ст. 271 НК РФ).

Несмотря на эти требования НК РФ, банк по депозитному договору может начислять проценты в любой момент времени, например, 15 или 20 числа каждого месяца. Сумма процентного дохода, признаваемого в налоговом учете, рассчитывается в бухгалтерской справке-расчете по формуле:

P(тек.мес) = D * r / 365 (366) дн. * Q(дн), где

P(тек.мес) — сумма процентов, учитываемых в доходах текущего месяца;
D — сумма депозита;
r — процентная ставка по депозиту;
Q(дн) — количество дней размещения на депозите в текущем месяце.

Помните, что если депозитным договором предусмотрены «сложные проценты» (капитализация), то сумму депозита нужно периодически увеличивать на сумму начисленных процентов.

Налоговый учет депозитов на УСН

На УСН учет процентов проще. Доход признается в день поступления начисленных процентов на расчетный счет организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Даже если проценты капитализируются, то есть зачисляются на депозитный счет, в базу при расчете налога по УСН они попадут только в день их зачисления на расчетный счет организации.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Планируйте суммы, размещаемые на депозит, и анализируйте свои доходы прямо в нашей программе. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Источник https://assistentus.ru/buhuchet/procentov-po-depozitu/

Источник https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie-provodki-po-depozitam-i-procentam/

Источник https://www.b-kontur.ru/enquiry/1075-depozitnyy-schet-organizacii